🧾 Problem 1 — Horizon Footwear, Inc. (December 31, 2024)
Problem Statement — Horizon Footwear, Inc. (December 31, 2024) Horizon Footwear, Inc. began operations on January 1, 2024. The company sells shoes both on cash and credit. All beginning balances are zero. The following transactions occurred during the year, and you are required to prepare the Income Statement for the year ended December 31, 2024 after recording necessary adjustments.
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题干——地平线鞋业公司（2024年12月31日） 公司概况： Horizon Footwear, Inc. 于 2024 年 1 月 1 日成立，经营鞋类销售业务。公司采用永续盘存制，年初余额均为零。以下为本年度主要交易事项：
本年交易：
- 以赊销方式销售商品 120,000。
- 销售退回 2,000。
- 销售成本 (COGS) 为 $260,000。
- 估计坏账费用为 赊销额的 2%。
- 于年内冲销一笔无法收回的应收账款 $3,000。
- 管理费用 24,000。
- 利息费用 $1,200。
- 年末坏账准备账户余额应为 $8,000（贷方）。
要求：
- 编制调整分录（仅坏账费用部分）
- 编制 Horizon Footwear, Inc. 截至 2024 年 12 月 31 日的利润表（Income Statement）
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Adjusting Entry（调整分录）： Dec. 31 Dr. Bad Debt Expense … 8,000 Cr. Allowance for Doubtful Accounts … 8,000
Income Statement — Horizon Footwear, Inc. For the Year Ended December 31, 2024
Account / 科目 Amount ($) Net Sales 净销售额 510,000 (Sales 520,000 – Returns 8,000 – Discounts 2,000) Cost of Goods Sold 销货成本 (260,000) Gross Profit 毛利 250,000 Operating Expenses 营业费用： Selling Expenses 销售费用 24,000 Administrative Expenses 管理费用 18,000 Bad Debt Expense 坏账费用 8,000 Total Operating Expenses 总营业费用 (50,000) Operating Income 营业利润 200,000 Interest Expense 利息费用 (1,200) Net Income 净利润 198,800
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(1) Journal Entries（普通分录）
日期 借方科目 借方金额 贷方科目 贷方金额 Dec. 31 Bad Debt Expense 8,000 Allowance for Doubtful Accounts 8,000
- 按 赊销额 8,000 计算坏账费用。
- 坏账准备为备抵资产账户 (contra asset)，出现在资产负债表中，与应收账款配对。
(2) T-Accounts（坏账准备与应收账款）
Allowance for Doubtful Accounts
借方 金额 贷方 金额 Write-off 3,000 Adjusting Entry 8,000 期末余额 5,000 (Cr) （若公司希望年末余额为 8,000，则需额外调整 3,000，使账户达到目标金额。）
(3) Income Statement Construction（利润表构建）
Step 1: 计算净销售额 = 销售额 – 销售退回 – 折扣 = 400,000 + 120,000 – 8,000 – 2,000 = 510,000
Step 2: 毛利 = 净销售额 – 销货成本 = 510,000 – 260,000 = 250,000
Step 3: 总营业费用 = 销售费用 + 管理费用 + 坏账费用 = 24,000 + 18,000 + 8,000 = 50,000
Step 4: 营业利润 = 250,000 – 50,000 = 200,000
Step 5: 净利润 = 营业利润 – 利息费用 = 200,000 – 1,200 = 198,800
(4) Financial Analysis（财务分析）
- 毛利率 (Gross Profit %) = 250,000 ÷ 510,000 = 49.0%
- 坏账费用占赊销比例 (Bad Debt % of Credit Sales) = 2%
- 坏账调整属于 配比原则 (Matching Principle) 的体现： 在确认销售收入的同一期间确认坏账费用，以确保净利润反映真实可收回收益。
(5) Statement Impact（报表影响总结）
- 损益表 (Income Statement): 坏账费用计入营业费用；冲销不影响净利润。
- 资产负债表 (Balance Sheet): 坏账准备减少应收账款净额；资产更真实反映可收回价值。
- 现金流量表 (Cash Flow Statement): 坏账调整不影响现金流，仅在经营活动部分作为非现金项目。
🧾 Problem 2 — Aurora Electronics, Ltd. (December 31, 2024)
Problem Statement — Aurora Electronics, Ltd. (December 31, 2024) Aurora Electronics sells consumer electronics on both credit and cash terms. The company uses a perpetual inventory system and records discounts using the gross method. During 2024, the following transactions occurred. Prepare the Income Statement for the year ended December 31, 2024, including all adjustments for sales returns, allowances, and cash discounts.
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题干——极光电子有限公司（2024年12月31日） 公司背景： Aurora Electronics, Ltd. 销售消费电子产品，部分为赊销，部分为现金销售。公司采用 永续盘存制（perpetual inventory system），并使用 总额法（gross method） 记录现金折扣。
年度交易：
- 赊销商品 $500,000（条件 2/10, n/30）。
- 现金销售 $150,000。
- 客户退回商品 $10,000。
- 客户获得销售折让（allowance）$5,000。
- 客户在折扣期内付款 $400,000，获得 2% 现金折扣。
- 销货成本 (COGS) 为 $320,000。
- 销售费用 20,000，利息费用 $2,500。
要求：
- 编制与销售折让、现金折扣有关的调整分录
- 编制截至 2024 年 12 月 31 日的 利润表（Income Statement）
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Adjusting Journal Entries（调整分录）
(1) 记录销售折让（Sales Allowance）： Dr. Sales Returns and Allowances … 5,000 Cr. Accounts Receivable … 5,000
(2) 记录现金折扣（Sales Discount）： Dr. Sales Discounts … 8,000 Cr. Accounts Receivable … 8,000 (400,000 × 2%)
Income Statement — Aurora Electronics, Ltd. For the Year Ended December 31, 2024
Account / 科目 Amount ($) Sales Revenue 销售收入 650,000 Less: Sales Returns 销售退回 (10,000) Less: Sales Allowances 销售折让 (5,000) Less: Sales Discounts 销售折扣 (8,000) Net Sales 净销售额 627,000 Cost of Goods Sold 销货成本 (320,000) Gross Profit 毛利 307,000 Operating Expenses 营业费用： Selling Expenses 销售费用 30,000 Administrative Expenses 管理费用 20,000 Total Operating Expenses 总营业费用 (50,000) Operating Income 营业利润 257,000 Interest Expense 利息费用 (2,500) Net Income 净利润 254,500
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(1) Journal Entries（普通分录）
销售折让（Sales Allowance）：
- 记录客户获得的价格补偿，减少应收账款与收入。
- 反映实际销售价值的下降。
现金折扣（Sales Discount）：
- 采用总额法，总销售额先按未扣折扣金额入账。
- 当客户在折扣期内付款，确认折扣费用： 借记 Sales Discounts，贷记 Accounts Receivable。
(2) Computation of Net Sales（净销售额计算）
项目 金额（$） 说明 总销售额（赊销 + 现金销售） 500,000 + 150,000 = 650,000 全部销售收入 减：销售退回 10,000 客户退回商品 减：销售折让 5,000 给予客户的补偿性折让 减：销售折扣 8,000 提前付款折扣 净销售额 627,000 反映真实收入
(3) Step-by-Step Income Statement Construction（利润表构建）
Step 1: 计算净销售额 = 627,000 Step 2: 毛利 = 净销售额 – 销货成本 = 307,000 Step 3: 营业费用 = 30,000 + 20,000 = 50,000 Step 4: 营业利润 = 307,000 – 50,000 = 257,000 Step 5: 净利润 = 257,000 – 2,500 = 254,500
(4) Financial Interpretation（财务分析）
- 折扣与折让属于 收入的抵减科目（Contra-Revenue Accounts），减少总销售收入。
- 采用总额法记录折扣更便于审计追踪与收入确认控制。
- 净销售额（Net Sales）才是反映公司经营成果的真实指标。
- 折扣策略虽减少短期收入，但有助于加快现金流与减少坏账风险。
(5) Report Effects（报表影响总结）
损益表 (Income Statement):
- 折扣与折让减少销售收入
- 毛利率下降，但现金流改善
资产负债表 (Balance Sheet):
- 减少应收账款余额，改善流动性
现金流量表 (Cash Flow Statement):
- 折扣促使提前付款，提高经营活动现金流